6.5 Penyata Kedudukan Kewangan Kelab dan Persatuan
Penyata Kedudukan Kewangan kelab dan persatuan disediakan untuk menunjukkan kedudukan kewangan organisasi pada akhir suatu tempoh perakaunan. Penyata ini menyenaraikan aset yang dimiliki, liabiliti yang ditanggung, serta dana terkumpul entiti tersebut. Oleh sebab kelab dan persatuan tidak mempunyai pemilik perseorangan, istilah ekuiti pemilik digantikan dengan Dana Terkumpul.
Objektif Pembelajaran
- Menerangkan maksud Dana Terkumpul dalam kelab dan persatuan.
- Mengira Dana Terkumpul awal dan Dana Terkumpul akhir menggunakan rumus perakaunan yang betul.
- Menyediakan Penyata Mengira Dana Terkumpul pada awal atau akhir tempoh.
- Menghasilkan Penyata Kedudukan Kewangan dalam bentuk 'T' dan format penyata.
- Merumuskan perbezaan komponen Dana Terkumpul kelab dan persatuan dengan komponen ekuiti pemilik bagi entiti perniagaan yang berorientasikan keuntungan.
Perbandingan Komponen Pembiayaan: Kelab & Persatuan vs Perniagaan
Struktur bahagian pembiayaan antara entiti bukan berasaskan keuntungan dan perniagaan komersial.
Penerangan Ringkas
Apakah Dana Terkumpul, dan bagaimana ia dikira?
Dana Terkumpul merupakan jumlah dana yang dimiliki oleh sesebuah kelab dan persatuan. Kelab dan persatuan tidak mempunyai pemilik, maka istilah Dana Terkumpul digunakan bagi menggantikan istilah ekuiti pemilik.
Rumus Asas Dana Terkumpul
Dana Terkumpul = Aset − Liabiliti
Dana Terkumpul Awal = Jumlah Aset Awal − Jumlah Liabiliti Awal
Dana Terkumpul Akhir = Jumlah Aset Akhir − Jumlah Liabiliti Akhir
Aset
- Bangunan kelab
- Alatan sukan / Perabot kelab / Alatan pejabat
- Akaun Belum Terima restoran / kantin
- Inventori restoran / kantin / cenderahati
- Yuran Belum Terima
- Tunai di bank / Bank
- Insurans Prabayar
Liabiliti
- Akaun Belum Bayar restoran / kantin
- Yuran Belum Terperoleh
- Surat khabar Belum Bayar / Belanja Belum Bayar
- Kadar bayaran Belum Bayar
- Pembaikan Belum Bayar
- Sewa laci Belum Bayar
- Upah Belum Bayar
| Butiran | RM |
|---|---|
| Aset | – |
| Bangunan kelab | XX |
| Alatan sukan | XX |
| Akaun Belum Terima restoran | XX |
| Inventori restoran | XX |
| Yuran Belum Terima | XX |
| Tunai di bank | XX |
| Insurans Prabayar | XX |
| Jumlah Aset | XX |
| Tolak: Liabiliti | – |
| Akaun Belum Bayar restoran | XX |
| Yuran Belum Terperoleh | XX |
| Belanja Belum Bayar | XX |
| Jumlah Liabiliti | XX |
| Dana Terkumpul | XX |
Bentuk Penyata Kedudukan Kewangan
Dua format penyediaan: bentuk 'T' dan format penyata.
Bentuk 'T'
Sebelah kiri (Debit): Aset Bukan Semasa + Aset Semasa.
Sebelah kanan (Kredit): Dana Terkumpul (Dana Terkumpul Awal + Lebihan / Kurangan + Derma Khas) + Liabiliti Bukan Semasa + Liabiliti Semasa.
Format Penyata
Aset Bukan Semasa (Kos, Susut Nilai Terkumpul, Nilai Buku).
Tambah: Aset Semasa.
Tolak: Liabiliti Semasa.
Modal Kerja = Jumlah Aset Semasa − Jumlah Liabiliti Semasa.
Dibiayai oleh: Dana Terkumpul (Dana Terkumpul Awal + Lebihan + Derma Khas = Dana Terkumpul Akhir) + Liabiliti Bukan Semasa (contohnya Pinjaman).
| Butiran | RM |
|---|---|
| Aset Bukan Semasa | – |
| Bangunan kelab | XX |
| Tolak: Susut Nilai Terkumpul | (XX) |
| Nilai Buku | XX |
| Aset Semasa | – |
| Inventori restoran | XX |
| Yuran Belum Terima | XX |
| Tunai di bank | XX |
| Jumlah Aset Semasa | XX |
| Tolak: Liabiliti Semasa | – |
| Akaun Belum Bayar restoran | XX |
| Yuran Belum Terperoleh | XX |
| Belanja Belum Bayar | XX |
| Jumlah Liabiliti Semasa | XX |
| Modal Kerja | XX |
| Dibiayai oleh: | – |
| Dana Terkumpul Awal | XX |
| Tambah: Lebihan | XX |
| Tambah: Derma Khas | XX |
| Dana Terkumpul Akhir | XX |
| Liabiliti Bukan Semasa: Pinjaman | XX |
| Jumlah Pembiayaan | XX |
Perbezaan Komponen Dana Terkumpul dengan Ekuiti Pemilik
Entiti bukan berorientasikan keuntungan berbanding entiti perniagaan.
| Perkara | Kelab dan Persatuan | Perniagaan |
|---|---|---|
| Tajuk komponen | Dana Terkumpul | Ekuiti Pemilik |
| Butiran | Dana Terkumpul Awal Tambah: Lebihan (atau Tolak: Kurangan) Tambah: Derma (Khas) = Dana Terkumpul Akhir |
Modal Awal Tambah: Untung bersih (atau Tolak: Rugi bersih) (Tolak: Ambilan, Tambah: Modal Tambahan jika ada) = Modal Akhir |
Cuba Jawab Dulu
Fikirkan dahulu sebelum menyemak jawapan.
Soalan 1
Apakah definisi bagi Dana Terkumpul?
Soalan 2
Kelab Usahawan Sungai Tua mempunyai aset berjumlah RM63 500 dan liabilitinya berjumlah RM24 800. Berapakah Dana Terkumpul kelab tersebut?
Soalan 3
Mengapakah kelab dan persatuan menggunakan istilah Dana Terkumpul dan bukannya Ekuiti Pemilik?
Kesalahan Biasa
Empat kesilapan yang kerap berlaku dalam topik ini.
Mengklasifikasikan Yuran Belum Terperoleh sebagai aset
Murid kerap meletakkan Yuran Belum Terperoleh dalam bahagian Aset Semasa.
Betul: Yuran Belum Terperoleh ialah liabiliti semasa kerana pendapatan telah diterima terlebih dahulu sebelum tempohnya.Mengklasifikasikan Yuran Belum Terima sebagai liabiliti
Murid kerap meletakkan Yuran Belum Terima dalam bahagian Liabiliti Semasa.
Betul: Yuran Belum Terima ialah aset semasa kerana merupakan hak kelab yang belum dikutip.Memasukkan Dana Terkumpul Awal ke dalam Aset Semasa
Murid kerap menyenaraikan Dana Terkumpul Awal bersama aset semasa dalam Penyata Kedudukan Kewangan.
Betul: Dana Terkumpul Awal ialah komponen pembiayaan, bukan aset. Ia diletakkan di bahagian Dibiayai oleh.Lupa menolak Susut Nilai Terkumpul daripada kos Aset Bukan Semasa
Murid kerap merekodkan kos asal aset bukan semasa tanpa mengambil kira susut nilai terkumpul.
Betul: Nilai Buku = Kos − Susut Nilai Terkumpul. Nilai Buku inilah yang dilaporkan dalam Penyata Kedudukan Kewangan.Salah Faham Konsep
Salah Faham
"Dana Terkumpul sama seperti wang tunai dalam tangan atau bank."
Fakta
Dana Terkumpul mencerminkan nilai bersih keseluruhan kelab (Jumlah Aset tolak Jumlah Liabiliti), bukan sekadar baki tunai fizikal atau bank.
Salah Faham
"Untung Bersih digunakan dalam kelab dan persatuan."
Fakta
Kelab menggunakan istilah Lebihan (apabila pendapatan melebihi perbelanjaan) atau Kurangan (apabila perbelanjaan melebihi pendapatan).
Ringkasan
- Penyata Kedudukan Kewangan melaporkan Aset, Liabiliti, dan Dana Terkumpul.
- Rumus: Dana Terkumpul = Aset − Liabiliti.
- Modal Kerja = Aset Semasa − Liabiliti Semasa.
- Dana Terkumpul Akhir = Dana Terkumpul Awal + Lebihan + Derma (Khas) (atau tolak Kurangan).
- Komponen ekuiti perniagaan (Modal Awal + Untung Bersih) digantikan oleh komponen Dana Terkumpul dalam kelab dan persatuan.
Aktiviti Ringkas
Jumlah markah: 8.
A. Kuiz Objektif
B. Isi Tempat Kosong
3 Istilah Dana Terkumpul digunakan dalam kelab dan persatuan bagi menggantikan istilah pemilik yang digunakan dalam perniagaan berorientasikan keuntungan.
4 Dalam Penyata Kedudukan Kewangan format penyata, perbezaan antara Aset Semasa dengan Liabiliti Semasa dinamakan Kerja.
C. Padankan Butiran Kewangan dengan Klasifikasi
Seret butiran kewangan ke klasifikasi yang betul. Jika menggunakan telefon, tekan butiran dahulu, kemudian tekan kotak padanan.
