8.7 Penyata Kewangan dengan Pelarasan
Penyata Kewangan perlu disediakan semula pada akhir tempoh perakaunan selepas mengambil kira semua pelarasan yang wujud. Pelarasan tersebut merangkumi Akaun Nominal, hutang lapuk, hutang lapuk terpulih, peruntukan hutang ragu, susut nilai, susut nilai terkumpul serta pelupusan aset bukan semasa.
Objektif Pembelajaran
- Menyediakan Penyata Kewangan dalam bentuk 'T' dan format penyata berdasarkan Imbangan Duga Terselaras secara manual atau menggunakan aplikasi TMK.
- Menghitung untung kasar dan untung bersih dalam Akaun Perdagangan dan Untung Rugi dengan mengambil kira pelarasan hasil dan belanja.
- Menghitung modal kerja serta mempersembahkan komponen Aset Bukan Semasa, Aset Semasa, Liabiliti Semasa, Ekuiti Pemilik dan Liabiliti Bukan Semasa dalam Penyata Kedudukan Kewangan.
Aliran Penyediaan Penyata Kewangan daripada Imbangan Duga Terselaras
Baki Imbangan Duga Terselaras diasingkan kepada dua penyata utama.
Penerangan Ringkas
Penyediaan Penyata Kewangan selepas pelarasan merupakan peringkat penting dalam kitaran perakaunan.
Selepas semua catatan pelarasan dibuat dalam Jurnal Am dan dipindahkan ke Lejar, Imbangan Duga Terselaras akan dihasilkan. Angka-angka daripada Imbangan Duga Terselaras ini kemudiannya diklasifikasikan ke dalam dua penyata utama:
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi
Menunjukkan prestasi perniagaan sama ada memperoleh untung bersih atau menanggung rugi bersih sepanjang tempoh perakaunan.
Penyata Kedudukan Kewangan
Menggambarkan kedudukan kewangan pada tarikh tertentu dengan menyenaraikan aset, liabiliti dan ekuiti pemilik, serta memperlihatkan kedudukan modal kerja.
Keperluan Penyediaan Penyata Kewangan Selepas Pelarasan
- Penyata Kewangan mesti disediakan semula selepas mengambil kira semua catatan pelarasan pada akhir tempoh perakaunan bagi mencerminkan prestasi dan kedudukan kewangan perniagaan yang sebenar.
- Imbangan Duga Terselaras menjadi sumber utama rujukan untuk menyusun dan menyediakan Penyata Kewangan.
- Penyediaan boleh dibuat secara manual atau menggunakan perisian komputer seperti Excel (aplikasi TMK).
- Format persembahan Penyata Kewangan boleh disediakan dalam format penyata atau bentuk 'T'.
Komponen Akaun Perdagangan dan Untung Rugi
Format penyata untuk mencari Untung Kasar dan Untung Bersih.
Bahagian Perdagangan — Mencari Untung Kasar
Jualan Bersih = Jualan − Pulangan Jualan
Kos Belian = Belian − Pulangan Belian + Angkutan Masuk
Kos Barang untuk Dijual = Inventori Awal + Kos Belian
Kos Jualan = Kos Barang untuk Dijual − Inventori Akhir
Untung Kasar = Jualan Bersih − Kos Jualan
Bahagian Untung Rugi — Mencari Untung Bersih
Menambah item hasil yang telah diselaraskan, contohnya Diskaun Diterima dan Komisen.
Menolak item belanja operasi yang telah diselaraskan termasuk belanja pelarasan, contohnya Diskaun Diberi, Promosi, Sewa, Insurans, Gaji, Belanja Am, Alat Tulis, Hutang Lapuk, Hutang Ragu, Susut Nilai Kenderaan dan Susut Nilai Alatan Pejabat.
Untung Bersih = (Untung Kasar + Hasil) − Jumlah Belanja
Komponen Penyata Kedudukan Kewangan
Format penyata untuk mempersembahkan kedudukan kewangan perniagaan.
Aset Bukan Semasa
Dipersembahkan dengan menunjukkan Kos, Susut Nilai Terkumpul dan Nilai Buku.
Nilai Buku = Kos − Susut Nilai Terkumpul
Aset Semasa
Memaparkan aset cair dan semasa perniagaan seperti Inventori Akhir, Akaun Belum Terima selepas ditolak Peruntukan Hutang Ragu, Bank, Tunai dan pelarasan berkaitan.
Liabiliti Semasa
Memaparkan tanggungan jangka pendek seperti Akaun Belum Bayar dan belanja belum bayar, contohnya Belanja Am Belum Bayar.
Modal Kerja
Mengukur kecairan perniagaan untuk membiayai operasi harian.
Modal Kerja = Aset Semasa − Liabiliti Semasa
Ekuiti Pemilik
Menunjukkan tuntutan pemilik terhadap perniagaan.
Modal Akhir = Modal Awal + Untung Bersih − Ambilan
Liabiliti Bukan Semasa
Menunjukkan tanggungan jangka panjang seperti Pinjaman.
Jumlah Aset = Ekuiti Pemilik + Liabiliti Bukan Semasa
Cuba Jawab Dulu
Fikirkan dahulu sebelum menyemak jawapan.
Soalan 1
Mengapakah Penyata Kewangan perlu disediakan semula selepas tarikh imbangan duga asal?
Soalan 2
Tuliskan formula untuk mengira Modal Kerja dalam Penyata Kedudukan Kewangan.
Soalan 3
Bagaimanakah nilai buku bagi Aset Bukan Semasa dihitung dalam Penyata Kedudukan Kewangan?
Kesalahan Biasa
Empat kesilapan yang kerap berlaku dalam topik ini.
Terlupa menolak Peruntukan Hutang Ragu
Murid kerap menulis baki penuh Akaun Belum Terima dalam Aset Semasa tanpa menolak Peruntukan Hutang Ragu.
Betul: Akaun Belum Terima mesti ditolak dengan Peruntukan Hutang Ragu sebelum dipersembahkan dalam Aset Semasa.Memasukkan susut nilai terkumpul ke Akaun Untung Rugi
Murid kerap merekodkan keseluruhan susut nilai terkumpul sebagai belanja tahun semasa.
Betul: hanya belanja susut nilai tahun semasa direkodkan ke Akaun Untung Rugi. Susut nilai terkumpul ditolak daripada kos aset dalam Penyata Kedudukan Kewangan.Mengabaikan pelarasan hasil dan belanja
Belanja belum bayar atau belanja prabayar tidak diambil kira semasa menghitung jumlah belanja dan liabiliti atau aset semasa.
Betul: setiap pelarasan hasil dan belanja mesti dimasukkan ke dalam jumlah belanja serta liabiliti semasa atau aset semasa yang berkaitan.Salah menghitung Modal Kerja
Murid mencampurkan Aset Semasa dengan Liabiliti Semasa dan bukannya menolak.
Betul: Modal Kerja = Aset Semasa − Liabiliti Semasa.Salah Faham Konsep
Salah Faham
"Penyata Kewangan boleh terus disediakan daripada Imbangan Duga sebelum pelarasan dibuat."
Fakta Betul
Penyata Kewangan hanya boleh disediakan selepas semua pelarasan diambil kira dan Imbangan Duga Terselaras telah disahkan seimbang.
Salah Faham
"Untung Bersih ialah milik mutlak entiti luar dan tidak dimasukkan ke dalam Penyata Kedudukan Kewangan."
Fakta Betul
Untung Bersih dipindahkan daripada Akaun Untung Rugi ke bahagian Ekuiti Pemilik dalam Penyata Kedudukan Kewangan untuk menambah modal pemilik.
Ringkasan
- Penyata Kewangan disediakan berdasarkan Imbangan Duga Terselaras secara manual atau aplikasi TMK seperti Excel.
- Akaun Perdagangan dan Untung Rugi merekodkan Jualan Bersih, Kos Jualan, Untung Kasar, Hasil serta Belanja yang telah diselaraskan bagi mendapatkan Untung Bersih.
- Penyata Kedudukan Kewangan mempersembahkan Nilai Buku Aset Bukan Semasa, Modal Kerja iaitu Aset Semasa tolak Liabiliti Semasa, Ekuiti Pemilik serta Liabiliti Bukan Semasa.
- Formula asas penting: Modal Kerja = Aset Semasa − Liabiliti Semasa.
Aktiviti Ringkas
Jumlah markah: 8.
A. Kuiz Objektif
B. Isi Tempat Kosong
3 Dalam Penyata Kedudukan Kewangan, formula untuk mengira Modal Kerja ialah Aset Semasa tolak .
4 Nilai Buku bagi sesuatu Aset Bukan Semasa diperoleh dengan menolak daripada kos aset tersebut.
C. Padankan Komponen Penyata Kewangan dengan Keterangannya
Seret komponen ke keterangan yang betul. Jika menggunakan telefon, tekan komponen dahulu, kemudian tekan kotak padanan.
